В соответствии с изменениями в Налоговом кодексе РФ (глава 33.1 «Туристический налог»), внесенными Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», с 1 января следующего года местные органы власти вправе самостоятельно принять решение о введении туристического налога на их территории.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.), в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

- владение на праве собственности или ином законном основании;

- включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Данные сведения подлежат размещению уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования в день направления этих сведений.  Сведения направляются в налоговый орган по субъекту Российской Федерации по форме и форматам, которые рекомендованы федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогооблагаемая база

Закон обязывает уплачивать туристический налог с каждой услуги размещения независимо от гражданства гостя.

Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.

В налогооблагаемую базу не включается только проживание льготных категорий гостей. При заселении клиент должен показать документ, подтверждающий особый статус.

Эти категории граждан перечислены в п. 83 ст. 2 Федерального закона № 639663-8:

— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;

— Герои Социалистического Труда или Герои Труда Российской Федерации, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

— участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

— принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, указанные в пункте 6.1 статьи 210 НК РФ;

— ветераны и инвалиды боевых действий;

— награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;

—работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;

— инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Местным властям предоставлено право устанавливать дополнительные категории для физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.

Ставки туристического налога

 Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности или категории средства размещения.

При этом они не вправе выходить за пределы, прописанные в НК РФ:

- в 2025 году — 1%;

- в 2026 году — 2%;

- в 2027 году — 3%;

- в 2028 году — 4%;

- с 2029 года лимит ставки — 5%.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу:

Туристический налог = Налоговая база * Ставка налога

Минимальная сумма налога составит 100 рублей в сутки. Если по действующей ставке платеж получится меньше, его нужно рассчитывать исходя из минимального размера.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику.

Когда платить и подавать декларацию

Налоговый период – квартал. Турналог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

График подачи документов и перечисления платежей на 2025 год

Если у компании есть несколько средств размещения в одном городе, но зарегистрированных в разных отделениях ФНС, то подавать декларацию и платить туристический налог можно в одном отделении. Для этого в налоговый орган необходимо направить уведомление о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу.

Источник: «nalog.gov.ru»; «consultant.ru»